Calcul de l’impôt sur le revenu

Les étapes du calcul, du revenu net imposable à l’impôt dû

L’impôt sur le revenu se calcule en quelques étapes ordonnées. On part rarement du bon endroit quand on s’y intéresse pour la première fois : le point de départ n’est pas le salaire brut, mais le revenu net imposable, c’est-à-dire ce qui reste une fois retirés les abattements et les charges déductibles. C’est sur cette base, et non sur ce que vous percevez réellement, que tout le calcul s’appuie.

La mécanique tient en cinq temps, toujours dans le même ordre. Comprendre cet enchaînement suffit déjà à dissiper la plupart des malentendus, à commencer par celui-ci : le barème ne s’applique jamais directement au revenu total du foyer, mais au revenu ramené à une part.

Le barème progressif et le principe des tranches

Le barème est progressif : il découpe le revenu en tranches, et chaque tranche a son propre taux. Pour le barème applicable aux revenus de 2025, revalorisé par la loi de finances, les seuils sont les suivants.

Ces seuils sont revalorisés chaque année, en général au rythme de l’inflation : il faut donc vérifier les montants de l’année concernée. Le point essentiel est ailleurs. Un taux ne s’applique qu’à la fraction de revenu située dans sa tranche, pas à l’ensemble. Gagner un euro de plus qui fait « passer » dans la tranche à 30 % ne soumet pas tout le revenu à 30 %. Seul cet euro-là est imposé au taux supérieur. C’est la confusion la plus répandue, et elle conduit parfois à redouter une augmentation ou une prime par crainte de « changer de tranche » : une crainte infondée.

TMI et taux moyen

deux chiffres à ne pas confondre

Deux taux décrivent une même situation. Le taux marginal d’imposition, le TMI, est celui de la tranche la plus haute atteinte par le revenu. Il indique à quel taux serait imposé un revenu supplémentaire. Le taux moyen, lui, rapporte l’impôt réellement payé au revenu total : il est toujours plus bas que le TMI, parfois nettement.

Confondre les deux fausse complètement la perception de sa fiscalité. Quelqu’un dont le TMI est de 30 % ne paie pas 30 % de ses revenus en impôt, loin de là : son taux moyen peut tourner autour de 7 ou 8 %. Le TMI sert à raisonner sur une décision — une heure supplémentaire, un placement —, le taux moyen à mesurer le poids réel de l’impôt.

Le quotient familial

l’effet des parts

Le quotient familial est le mécanisme qui adapte l’impôt à la composition du foyer. Chaque foyer compte un certain nombre de parts : une pour une personne seule, deux pour un couple marié ou pacsé, auxquelles s’ajoutent des demi-parts ou des parts pour les personnes à charge, notamment les enfants.

Son effet est mécanique. Comme le revenu est divisé par le nombre de parts avant d’entrer dans le barème, un foyer avec plus de parts voit une portion plus large de son revenu rester dans les tranches basses, donc moins imposée. C’est ce qui allège l’impôt des familles. L’avantage retiré de chaque demi-part supplémentaire est toutefois plafonné, pour éviter qu’il ne profite trop aux revenus élevés. Là encore, le plafond évolue d’une année sur l’autre.

La décote et les ajustements qui allègent l’impôt

Une fois l’impôt calculé par le barème, le travail n’est pas tout à fait terminé. La décote intervient pour les foyers dont l’impôt reste modeste : elle réduit, voire annule, l’impôt dû en dessous d’un certain seuil. Beaucoup de contribuables aux revenus moyens en bénéficient sans le savoir, et c’est elle qui explique qu’un impôt calculé puisse fondre au moment du résultat final.

Viennent ensuite les réductions et crédits d’impôt, qui interviennent après le calcul du barème. Dons, emploi à domicile, frais de garde, certains investissements : ils ne modifient pas le calcul du barème lui-même, mais s’imputent sur l’impôt obtenu, parfois jusqu’à le rendre négatif dans le cas d’un crédit d’impôt remboursable. On les distingue donc bien des abattements, qui agissent en amont, sur le revenu imposable.

Et le prélèvement à la source dans tout ça ?

Le prélèvement à la source prête souvent à confusion, car on l’assimile au calcul de l’impôt. Ce sont pourtant deux choses distinctes. Le prélèvement à la source est un mode de collecte : il étale le paiement sur l’année, via un taux appliqué à vos revenus au fil de l’eau. Ce taux est lui-même issu du calcul annuel décrit plus haut, sur la base de votre dernière déclaration.

Le calcul annuel reste donc la référence. Chaque année, l’administration recalcule l’impôt réellement dû à partir des revenus déclarés, et compare avec ce qui a déjà été prélevé. S’il manque quelque chose, vous réglez le solde ; si vous avez trop versé, vous êtes remboursé. Le prélèvement à la source change le calendrier du paiement, pas le montant final de l’impôt.

Un exemple de calcul, pas à pas

Prenons un cas simple : une personne célibataire, soit une seule part, avec un revenu net imposable de 30 000 €. On applique le barème tranche par tranche.

La première tranche, jusqu’à 11 600 €, n’est pas imposée. La deuxième, de 11 600 à 29 579 €, soit 17 979 €, est taxée à 11 %, ce qui donne un peu moins de 1 978 €. La troisième tranche ne concerne ici que la part comprise entre 29 579 et 30 000 €, soit 421 €, imposés à 30 %, c’est-à-dire environ 126 €. En additionnant, l’impôt brut s’établit autour de 2 104 €.

Pour une estimation rapide, le simulateur officiel de l’administration fiscale reste la référence : cet exemple sert à comprendre ce qu’il calcule, pas à le remplacer.